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Ahora pasamos a explicar cada uno de las casillas o box en los que se clasifican las diferentes rentas del individuo. Esto es:
Box 1 rentas del trabajo y vivienda.
Box 2 rentas de intereses sustanciales.
Box 3 rendimientos de ahorros e inversiones.
Box 1, Rentas del trabajo y vivienda
En esta categoría, que es la más importante en la mayoría de los casos, se incluyen las rentas del trabajo, pensiones y las prestaciones sociales. También los ingresos derivados de poseer una vivienda.
Se incluyen:
-beneficios de ingresos procedentes de negocios.(1)
-salarios recibidos por el trabajo por cuenta ajena
-ingresos de otras actividades, como trabajo freelance, pagos por servicios prestados, ingresos por derechos de autor, copyright, etc.
-pagos o subvenciones periódicas del gobierno, subsidios, etc
Junto a estas cantidades que suman, hay unos conceptos que restar a estos ingresos. Son los gastos en:
-anualidades satisfechas en conceptos de previsión social, como seguros de desempleo, provisiones a planes de pensiones privados, etc.
-intereses pagados por prestamos hipotecarios en primera vivienda.
(1) Respecto a los ingresos procedentes de negocios en forma jurídica de negocios unipersonales, o en asociación con otros, tributan bajo el impuesto de la renta. La forma de calcular el beneficio, difiere poco del previsto para el impuesto de sociedades. El impuesto sobre la renta incluye una previsión para los empresarios que cumplan el criterio de las horas, este consiste en que si dedica mas del 50% de su tiempo, con un mínimo de 1.225 horas al año, a un trabajo por cuenta propia. Si se cumple este criterio, el empresario tendrá derecho:
-A la deducción del 10% de los beneficios empresariales para pequeñas y medianas empresas ‘MKB- winstvrijstelling’. Esta exención se introdujo el 1 de enero de 2007.
Box 2, Impuestos sobre intereses sustanciales.
Este apartado es menos interesante que el anterior, pues no es lo más común.
En esta categoría se incluyen las rentas procedentes de empresas en las que se tiene un interés sustancial. Se entiende por interés sustancial, si el contribuyente, por si mismo o bien con su pareja en conjunto, poseen mas del 5% de las acciones en una compañía con capital dividido en acciones.
En este “apartado” o box, se incluyen:
-el total de dividendos recibidos durante el año
-los beneficios de la venta de las acciones.
De esto se reducen los gastos ocasionados por el mantenimiento de las acciones.
Si tras las deducciones personales del box 1, quedan cantidades por compensar, se realizaran en el box 3 y sino el box 2.
Box 3, Impuestos sobre los rendimientos de ahorros e inversiones.
Aquí se incluyen los impuestos sobre las cuentas de ahorro, acciones y préstamos a empresas.
Los impuesto que se pagan sobre los rendimientos de ahorro e inversiones, se basan en la premisa de que los activos (ahorros e inversiones del contribuyente) rinden un 4% anual sobre su valor neto, independientemente del rendimiento real. Es decir se basa en la suposición de que el contribuyente obtiene una rentabilidad sobre esas inversiones, ahorros del 4%, independientemente de la rentabilidad real que le produzcan.
El valor neto de los activos e inversiones se calcula como el valor justo de mercado, descontando el valor neto de las deudas que correspondan a ese bien. Este proceso de valoración se produce a dos fechas, 1 de enero, y 31 de diciembre. Y sobre esas dos valoraciones del año se hace la media para ese año.
Activos y deudas que se incluyen en este box:
-ahorros
-una segunda o sucesivas propiedades
-seguros de anualidad par los que la prima no es reducible
-seguros de capital no vinculados con la vivienda del contribuyente
-prestamos al consumo
-otras deudas no incluidas en las casillas 1 o 2.
Algunos activos no están incluidos en este box 3, como por ejemplo:
-viviendas ocupadas por el propietario (que se incluyen en el box 1) y seguros vinculados a esta vivienda.
-artículos de uso personal tales como efectos de la casa, vehiculo personal o caravana.
-obras de arte no mantenidas como inversión
-inversiones éticas, hasta un máximo de 54.421 euros por persona.
Pero no todas las deudas pueden ser incluidas en el box 3. Las deudas hipotecarias de la primera vivienda, no se incluyen aquí, son deducibles en el box 1, pero solo los intereses pagados. Las deudas tributarias tampoco se puede reducir. Los primeros 2.800eur de deudas no podrán ser reducidos.
El total del box 3 no podrá ser negativo, ni siquiera si el importe de las deudas es mayor al de los activos.
